編者按：企業(yè)的財務會計管理能力是企業(yè)資源配置的“調節(jié)器”，對企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展存在重大的影響，因此企業(yè)的財務會計管理是十分重要的。本文文本內容較長，故分為上下兩部分，上部分將著重詮釋財務會計的業(yè)務流程是如何進行的，下部分則是著重財務會計的合規(guī)管理。

目錄：

一、什么是會計，什么是財務，它們的區(qū)別和聯系

（一）會計

（二）財務

（三）會計與財務的區(qū)別

（四）會計與財務的聯系

（五）財務會計工作的分層

二、財務報告的會計“三張表”

（一）財務報表列報的基本要求

（二）報表

三、財務分析的30個基本指標和計算公式

（一）企業(yè)的財務分析主要涉及內容包括：

（二）財務分析基本指標和計算公式

一、什么是會計、什么是財務，他們之間的區(qū)別與聯系

（一）會計

1.會計的定義

會計是以貨幣為主要計量單位，采用專業(yè)的方法和程序，對企業(yè)和行政、事業(yè)單位的經濟活動進行完整的、連續(xù)的、系統(tǒng)的核算和監(jiān)督，以提供經濟信息和反映受托責任履行情況為主要目的的經濟管理活動。

2. 主要職能

核算職能：這是會計最基本的職能。它包括確認、計量、記錄和報告四個環(huán)節(jié)。確認是確定經濟活動是否屬于會計核算的內容；計量是確定經濟活動的價值；記錄是將確認和計量的結果記錄到會計賬簿中；報告是通過編制財務報表等形式，向信息使用者提供有用的經濟信息。

    監(jiān)督職能：會計監(jiān)督主要是通過價值指標對經濟活動的合法性、合理性和有效性進行審查。它貫穿于經濟活動的全過程，包括事前監(jiān)督（如對預算的審核）、事中監(jiān)督（如對成本費用的控制）和事后監(jiān)督（如對財務報表的審計）。

3.會計的作用

第一，提供決策有用的信息，提高企業(yè)透明度，規(guī)范企業(yè)行為。

企業(yè)會計通過其反映職能，提供有關企業(yè)財務狀況、經營成果和現金流量方面的信息，是包括投資者和債權人在內的各方面進行決策的依據。

第二，加強經營管理，提高經濟效益，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

企業(yè)經營管理水平的高低直接影響著企業(yè)的經濟效益、經營成果、競爭能力和發(fā)展前 景，在一定程度上決定著企業(yè)的前途和命運。為了滿足企業(yè)內部經營管理對會計信息的需 要，現代會計已經滲透到企業(yè)內部經營管理的各個方面。會計通過真實地反映企業(yè)的財務信息，參與經營決策，為處理企業(yè)與各方面的關系、考核企業(yè)管理人員的經營業(yè)績、落實企業(yè)內部管理責任奠定基礎，為加強企業(yè)經營管理、提高經濟效益發(fā)揮積極作用。

（二）財務

1. 財務的定義

財務是指企業(yè)在生產經營過程中客觀存在的資金運動及其所體現的經濟利益關系。它側重于企業(yè)資金的籌集、使用和分配等一系列經濟活動。

2. 主要職能

資金籌集職能：企業(yè)要開展生產經營活動，財務要根據企業(yè)的經營戰(zhàn)略和資金需求情況，選擇合適的籌資渠道和籌資方式。

資金運用職能：資金籌集后，企業(yè)要將資金投入到生產經營活動中。財務要合理安排資金的使用，如在流動資產和固定資產之間的分配，保證企業(yè)有足夠的流動資金來維持日常運營，又能夠有足夠的固定資產來擴大生產規(guī)模。

資金分配職能：企業(yè)獲得利潤后，財務要根據國家法律法規(guī)和企業(yè)內部的利潤分配政策，確定利潤分配的方案。企業(yè)要先彌補以前年度虧損，然后提取法定公積金，剩余部分可以用于向股東分配股利或者留存企業(yè)用于再發(fā)展。

（三）會計與財務的區(qū)別

1. 工作重點不同

? 會計主要側重于對已經發(fā)生的經濟業(yè)務進行記錄、核算和報告。它是一種事后反映，更注重對歷史經濟數據的處理。

? 財務則側重于資金的規(guī)劃、決策和管理。它是一種事前規(guī)劃和事中控制。

2. 工作對象不同

? 會計的工作對象主要是企業(yè)的經濟業(yè)務和財務收支活動。它通過對這些經濟業(yè)務的核算，將經濟信息轉化為財務信息。

? 財務的工作對象主要是企業(yè)的資金運動。它關注資金從哪里來（籌資活動）、資金用到哪里去（投資活動）以及資金如何分配（利潤分配活動）。

3. 方法和手段不同

? 會計主要采用會計核算方法，如設置賬戶、復式記賬、填制和審核憑證、登記賬簿、成本計算、財產清查和編制財務報表等。這些方法是會計工作的基本工具，用于對經濟業(yè)務進行系統(tǒng)地記錄和反映。  

? 財務主要采用財務分析、財務預測、財務決策等方法。財務分析是通過對企業(yè)財務報表等資料的分析，了解企業(yè)的財務狀況和經營成果。財務預測是根據企業(yè)現有的財務數據和市場情況等，對未來財務狀況進行預測，為企業(yè)的決策提供依據。財務決策則是根據財務分析和預測的結果，選擇最優(yōu)的資金籌集方案、投資方案和利潤分配方案等。

（四）會計與財務的聯系

1. 信息共享

? 會計為財務提供基礎數據，是財務進行分析、預測和決策的重要依據。

? 財務決策的結果會影響會計核算的內容。

2. 目標一致

會計和財務都服務于企業(yè)的整體目標，即實現企業(yè)價值的最大化。

? 會計通過準確地核算和監(jiān)督企業(yè)的經濟活動，提供真實可靠的財務信息，為企業(yè)的財務決策提供支持。

? 財務通過合理地規(guī)劃和管理資金，提高資金的使用效率，促進企業(yè)的生產經營活動順利進行，從而推動企業(yè)價值的增長。

（五）財務會計工作的分層

財務會計工作有高低層次，按照專業(yè)難度、效益作用和重要程度，從低往高可分為五個層次。

? 第一層，最低層，核算層，也叫會計核算層，財務記賬層。

? 第二層，成本層，進行成本計算的層次。

? 第三層，預算層，進行現金預算、盈利預算的層次。

? 第四層，融資層，籌集資金的層次。

? 第五層，投資層，進行投資，獲取收益，包括項目投資（產品投資）和對外投資。

財務最高層次，就是投資，難度最大，最重要，決定著企業(yè)經營成敗和利潤盈虧。

財務的最高境界是做投資，做正確的、盈利的投資。要實現投資目標，單單擁有財務專業(yè)知識是不夠的，是不能勝任的，還需要具備高超的行業(yè)知識、法律知識，具備經營的敏銳性、預見性。

二、財務報告的會計“三張表”

財務報告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的經營成果、現金流量等會計信息的文件。財務報告包括財務報表和其他應當在財務報告中披露的相關信息和資料。

財務報表是對企業(yè)財務狀況、經營成果和現金流量的結構性表述。財務報表至少應當包括下列組成部分：(1)資產負債表；(2)利潤表；(3)現金流量表；(4)所有者權益(或股東權益，下同)變動表；(5)附注。財務報表的這些組成部分具有同等的重要程度。

（一）財務報表列報的基本要求

1.依據各項會計準則確認和計量的結果編制財務報表

企業(yè)應當根據實際發(fā)生的交易和事項，遵循《企業(yè)會計準則——基本準則》、各項具體會計準則的規(guī)定進行確認和計量.并在此基礎上編制財務報表。

2.列報基礎

持續(xù)經營是會計的基本前提，也是會計確認、計量及編制財務報表的基礎。非持續(xù)經營是企業(yè)在極端情況下呈現的一種狀態(tài)。

3.權責發(fā)生制

除現金流量表按照收付實現制編制外，企業(yè)應當按照權責發(fā)生制編制其他財務報表。

4.列報的一致性

可比性是會計信息質量的一項重要質量要求，目的是使同一企業(yè)不同期間和同一期 間不同企業(yè)的財務報表相互可比。為此，財務報表項目的列報應當在各個會計期間保持一致，不得隨意變更。

5.報告期間

企業(yè)至少應當按年編制財務報表。根據《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。

（二）報表

1.資 產 負 債 表

(1)資產負債表的內容

資產負債表是指反映企業(yè)在某一特定日期財務狀況的報表。它反映企業(yè)在某一特定 日期所擁有或控制的經濟資源、所承擔的現時義務和所有者對凈資產的要求權。通過資產負債表，可以提供某一日期資產的總額及其結構，表明企業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況，使用者可以一目了然地從資產負債表上了解企業(yè)在某一特定日期所擁有的資產總量及其結構；可以提供某一日期的負債總額及其結構，表明企業(yè)未來需要用多少資產或勞務清償債務以及清償時間；可以反映所有者所擁有的權益，據以判斷資本保值、增值的情況以及對負債的保障程度。此外，資產負債表還可以提供進行財務分析的基本資料，如將流動資產與流動負債進行比較，計算出流動比率；將速動資產與流動負債進行比較，計算出速動比率等，可以表明企業(yè)的變現能力、償債能力和資金周轉能力，從而 有助于報表使用者作出經濟決策。

(2)資產負債表的結構

在我國，資產負債表采用賬戶式結構，報表分為左右兩方，左方列示資產各項目， 反映全部資產的分布及存在形態(tài)；右方列示負債和所有者權益各項目，反映全部負債和所有者權益的內容及構成情況。資產負債表左右雙方平衡，資產總計等于負債和所有者權益總計，即“資產=負債+所有者權益”。

此外，為了使使用者通過比較不同時點資產負債表的數據，掌握企業(yè)財務狀況的變動情況及發(fā)展趨勢，企業(yè)需要提供比較資產負債表，資產負債表還就各項目再分為“期末余額”和“上年年末余額”兩欄分別填列。

2.利潤表

(1)利潤表的內容

利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間的經營成果的報表。利潤表的列報應當充分反映 企業(yè)經營業(yè)績的主要來源和構成.有助于使用者判斷凈利潤的質量及其風險，有助于使 用者預測凈利潤的持續(xù)性，從而作出正確的決策。通過利潤表，可以反映企業(yè)一定會計期間的收入實現情況，如實現的營業(yè)收入、實現的投資收益、實現的營業(yè)外收入各有多少；可以反映一定會計期間的費用耗費情況，如耗費的營業(yè)成本、稅金及附加、銷售費用、管理費用、研發(fā)費用、財務費用、營業(yè)外支出各有多少；可以反映企業(yè)生產經營活動的成果，即凈利潤的實現情況，據以判斷資本保值、增值情況，等等。將利潤表中的信息與資產負債表中的信息相結合，可以提供進行財務分析的基本資料.如將銷貨成本與存貨平均余額進行比較，計算出存貨周轉率；將凈利潤與資產總額進行比較，計算出資產收益率等；可以表現企業(yè)資金周轉情況以及企業(yè)的盈利能力和水平，便于報表使用者判斷企業(yè)未來的發(fā)展趨勢，作出經濟決策。

(2)利潤表的結構

在我國，企業(yè)利潤表采用的基本上是多步式結構，即通過對當期的收入、費用、支出項目按性質加以歸類，按利潤形成的主要環(huán)節(jié)列示一些中間性利潤指標，分步計算當期凈損益，便于使用者理解企業(yè)經營成果的不同來源。企業(yè)利潤表對于費用列報通常應當按照功能進行分類，即分為從事經營業(yè)務發(fā)生的成本、管理費用、銷售費用、研發(fā)費用和財務費用等，有助于使用者了解費用發(fā)生的活動領域；與此同時，為了有助于報表使用者預測企業(yè)的未來現金流量，對于費用的列報還應當在附注中披露按照性質分類的補充資料，比如分為耗用的原材料、職工薪酬費用、折舊費用、攤銷費用等。

此外，為了使報表使用者通過比較不同期間利潤的實現情況，判斷企業(yè)經營成果的 未來發(fā)展趨勢，企業(yè)需要提供比較利潤表，利潤表還就各項目再分為“本期金額”和“上期金額”兩欄分別填列。

3.現金流量表

(1) 現金流量表的內容

現金流量表，是指反映企業(yè)在一定會計期間現金和現金等價物流入和流出的報表。該表按照收付實現制原則編制，將權責發(fā)生制下的盈利信息調整為收付實現制下的現金流量信息，便于信息使用者了解企業(yè)凈利潤的質量。從內容上看，現金流量表被劃分為經營活動、投資活動和籌資活動三個部分，每類活動又分為各具體項目，這些項目從不同角度反映企業(yè)業(yè)務活動的現金流入與流出，彌補了資產負債表和利潤表提供信息的不足。

通過現金流量表，報表使用者能夠了解現金流量的影響因素.評價企業(yè)的支付能力、償債能力和周轉能力.預測企業(yè)未來現金流量，為其決策提供有力依據。

(2)現金流量表補充資料

除現金流量表反映的信息外，企業(yè)還應在附注中披露將凈利潤調節(jié)為經營活動現金 流量、不涉及現金收支的重大投資和籌資活動、現金及現金等價物凈變動情況等信息。

三、財務分析的30個基本指標和計算公式

財務分析指標是以簡明的形式，以數據為語言，來傳達財務信息并說明財務活動情況和結果。

（一）企業(yè)的財務分析主要涉及內容包括：

1、每股收益的分析：每股收益高低能夠體現出公司的規(guī)模如何；

2、市盈率的分析：市盈率作為衡量股價高低的重要標志之一，一般來說市盈率偏低的上市公司投資價值較大，市盈率偏高的上市公司則投資價值較小；

3、主營業(yè)務的分析：主營業(yè)務持續(xù)性增長是保持公司經營業(yè)績繼續(xù)向上的基礎；

4、現金流量的分析：現金流動作為企業(yè)主要的經濟手段之一，其影響著企業(yè)的利潤；

5、經營費用的分析：經營費用能夠真實的反映企業(yè)的經濟狀況，還與企業(yè)管理息息相關；

6、納稅情況的分析：經營業(yè)務收入的變化和經營利潤的變化，都會伴隨著納稅額度的改變；

7、分配能力的分析：分配能力能夠體現企業(yè)的盈利水平和發(fā)展前景。

（二）財務分析基本指標和計算公式

盈利能力分析

1.銷售凈利率=（凈利潤÷銷售收入）×100%

該比率越大，企業(yè)的盈利能力越強。

2.資產凈利率=（凈利潤÷總資產）×100%

該比率越大，企業(yè)的盈利能力越強。

3.權益凈利率=（凈利潤÷股東權益）×100%

該比率越大，企業(yè)的盈利能力越強。

4.權益凈利率=（凈利潤÷股東權益）×100%

該比率越大，企業(yè)的盈利能力越強。

5.營業(yè)利潤率=（營業(yè)利潤÷營業(yè)收入）×100%

該比率越大，企業(yè)的盈利能力越強。

6.成本費用利潤率=（利潤總額÷成本費用總額）×100%

該比率越大，企業(yè)的經營效益越高。

盈利質量分析

1.全部資產現金回收率=（經營活動現金凈流量÷平均資產總額）×100%

與行業(yè)平均水平相比進行分析。

2.盈利現金比率=（經營現金凈流量÷凈利潤）×100%

該比率越大，企業(yè)盈利質量越強，其值一般應大于1。

3.銷售收現比率=（銷售商品或提供勞務收到的現金÷主營業(yè)務收入凈額）×100%

數值越大表明銷售收現能力越強，銷售質量越高。

償債能力分析

1.凈運營資本=流動資產-流動負債=長期資本-長期資產

對比企業(yè)連續(xù)多期的值，進行比較分析

2.流動比率=流動資產÷流動負債

與行業(yè)平均水平相比進行分析。

3.速動比率=速動資產÷流動負債

與行業(yè)平均水平相比進行分析。

4.現金比率=（貨幣資金+交易性金融資產）÷流動負債

與行業(yè)平均水平相比進行分析。

5.現金流量比率=經營活動現金流量÷流動負債

與行業(yè)平均水平相比進行分析。

6.資產負債率=（總負債÷總資產）×100%

該比值越低，企業(yè)償債越有保證，貸款越安全。

7.產權比率與權益乘數：產權比率=總負債÷股東權益，

權益乘數=總資產÷股東權益

產權比率越低，企業(yè)償債越有保證，貸款越安全。

8.利息保障倍數=息稅前利潤÷利息費用=（凈利潤+利息費用+所得稅費用）÷利息費用

利息保障倍數越大，利息支付越有保障。

9.現金流量利息保障倍數=經營活動現金流量÷利息費用

現金流量利息保障倍數越大，利息支付越有保障。

10.經營現金流量債務比=（經營活動現金流量÷債務總額）×100%

比率越高，償還債務總額的能力越強。

營運能力分析

1.應收賬款周轉率：應收賬款周轉次數=銷售收入÷應收賬款；

應收賬款周轉天數=365÷（銷售收入÷應收賬款）； 

應收賬款與收入比=應收賬款÷銷售收入

與行業(yè)平均水平相比進行分析。

2.存貨周轉率：存貨周轉次數=銷售成本÷平均存貨；

存貨周轉天數=365÷（銷售收入÷存貨）；

存貨與收入比=存貨÷銷售收入

與行業(yè)平均水平相比進行分析。

3.流動資產周轉率：

流動資產周轉次數=銷售收入÷流動資產；

流動資產周轉天數=365÷（銷售收入÷流動資產）； 

流動資產與收入比=流動資產÷銷售收入

與行業(yè)平均水平相比進行分析。

4.凈營運資本周轉率：

凈營運資本周轉次數=銷售收入÷凈營運資本；

凈營運資本周轉天數=365÷（銷售收入÷凈營運資本）

凈營運資本與收入比=凈營運資本÷銷售收入

與行業(yè)平均水平相比進行分析。

5.非流動資產周轉率：

非流動資產周轉次數=銷售收入÷非流動資產；

非流動資產周轉天數=365÷（銷售收入÷非流動資產）

非流動資產與收入比=非流動資產÷銷售收入

與行業(yè)平均水平相比進行分析。

6.總資產周轉率：

總資產周轉次數=銷售收入÷總資產；

總資產周轉天數=365÷（銷售收入÷總資產）；

總資產與收入比=總資產÷銷售收入

與行業(yè)平均水平相比進行分析。

發(fā)展能力分析

1.股東權益增長率=（本期股東權益增加額÷股東權益期初余額）×100%

對比企業(yè)連續(xù)多期的值，分析發(fā)展趨勢。

2.資產增長率=（本期資產增加額÷資產期初余額）×100%

對比企業(yè)連續(xù)多期的值，分析發(fā)展趨勢。

3.銷售增長率=（本期營業(yè)收入增加額÷上期營業(yè)收入）×100%

對比企業(yè)連續(xù)多期的值，分析發(fā)展趨勢。

4.凈利潤增長率=（本期凈利潤增加額÷上期凈利潤）×100%

對比企業(yè)連續(xù)多期的值，分析發(fā)展趨勢。

5.營業(yè)利潤增長率=（本期營業(yè)利潤增加額÷上期營業(yè)利潤）×100%

對比企業(yè)連續(xù)多期的值，分析發(fā)展趨勢。

在此建立的財務指標與國家考核企業(yè)工作規(guī)定的財務指標是不同的。中央企業(yè)包含的指標數目較多，而國家規(guī)定的考核指標則是抓住重點，有選擇地規(guī)定一些指標，分為外部分析指標體系及內部分析指標體系。

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